KDV Tevkifatý Uygulamasý

Serbest Muhasebeciler ve Mali Müþavirler Odasý Nizip Temsilcileri Mali Müþavir Cuma Özdemir, KDV tevkifatý: KDV alacaðýnýn, kanunda belirlenmiþ mallarýn alým satýmý veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan alýcýlardan bazen tamamý bazen de kanunda belirlenen oranda kesinti KDV’nin, yapýlarak satýcýya deðil de vergi dairesine vergi sorumlusu sýfatýyla beyan edilip ödenmesi gerektiðini söyledi.
Özdemir açýklamasýna þöyle devam etti ; Hazine ve Maliye Bakanlýðý vergi alacaðýný güvence altýna almak amacýyla gerekli gördüðü hallerde verginin ödenmesinden iþleme taraf olanlarý sorumlu tutabilmektedir. Ýþlemlere taraf olanlar (kendine mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen kiþi ve/veya kurumlar) verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diðer ödevleri yerine getirmekten mükellef gibi sorumlu olmaktadýrlar.
KDV tevkifatý ihtiyari bir uygulama olmayýp, Hazine ve Maliye Bakanlýðýnca tevkifat uygulamasý kapsamýna alýnan iþlemlerde alýcýlar tarafýndan tevkifat yapýlmasý zorunludur. 1 Mart 2021 tarihi itibariyle yürürlüðe girmiþtir.
Kýsmi tevkifatýn ortaya çýkýþ sebepleri;
Sahte veya muhteviyatý itibarýyla yanýltýcý belge kullanýmýnýn yaygýn olmasý,
Bazý sektörlerde KDV’li girdilerin azlýðý,
KDV kayýp ve kaçaðýnýn yüksek olarak görüldüðü sektörler,
Beyan edilen vergilerin ödenmediði sektörlerin varlýðý ve
Vergi idaresinin bazý sektörlerde satýcýlardan ziyade alýcýlarý daha güvenli olarak kabul etmesi.
Tevkifatlý fatura nedir?
Para hususunda kesinti anlamýna gelen bir kelime olan tevkifat; vergi baðlamýnda, vergiler üzerinde bölüme veya kesinti yapma manasýna geliyor. Normal ya da irsaliyeli faturadan bir farký bulunmayan tevkifatlý faturayý diðerlerinden ayýran özelliði ise, faturaya iþlenen verginin alýcý ve satýcý arasýnda bölüþtürülerek ikisinden de alýnýyor olmasý. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde belirtilen gelir çeþitleri üzerinden, yine ayný yasada yer alan kesintiler gelir vergisi tevkifatý olarak nitelendiriliyor.
Söz konusu alýcýlar, kýsmi tevkifat kapsamýna giren alýmlarýndan KDV tevkifatý uygulayacaklardýr.
Belirlenmiþ alýcýlar (KDV mükellefi olsun olmasýn):
5018 sayýlý Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluþlar, il özel idareleri ve bunlarýn teþkil ettikleri birlikler, belediyelerin teþkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
Yukarýda sayýlanlar dýþýndaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluþlarý,
Döner sermayeli kuruluþlar,
Kamu kurumu niteliðindeki meslek kuruluþlarý,
Kanunla kurulan veya tüzel kiþiliði haiz emekli ve yardým sandýklarý,
Bankalar,
Sigorta ve reasürans þirketleri,
Sendikalar ve üst kuruluþlarý,
Vakýf üniversiteleri,
Mobil elektronik haberleþme iþletmecileri,
Büyükþehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri,
Kamu iktisadi teþebbüsleri (Kamu Ýktisadi Kuruluþlarý, iktisadi Devlet Teþekkülleri),
Özelleþtirme kapsamýndaki kuruluþlar,
Türkiye Varlýk Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluþlar,
Organize sanayi bölgeleri ile menkul kýymetler, vadeli iþlemler borsalarý dahil bütün borsalar,
Yarýdan fazla hissesi doðrunda yukarýda sayýlan idare, kurum ve kuruluþlara ait olan (tek baþýna ya da birlikte) kurum, kuruluþ ve iþletmeler,
Paylarý Borsa Ýstanbul (BÝST) A.Þ.’de iþlem gören þirketler,
Kalkýnma ve yatýrým ajanslarý.
KDV mükelleflerine (sadece sorumlu sýfatýyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil deðildir) karþý ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapým iþleri ile bu yapým iþleriyle birlikte ifa edilen mühendislik –mimarlýk ve etüt- proje hizmetlerinde de KDV tevkifatý uygulanacaktýr. Projenin geniþlemesi, sözleþme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle iþ bedelinin daha sonra 5 milyon TL’yi aþmasý halinde, bu durumun ortaya çýktýðý tarihten itibaren tevkifat uygulanacaktýr.
Bu iþ ve hizmetlerde uygulana 3/10 tevkifat oraný ise 4/10 olarak deðiþtirilmiþtir.
KDV Tevkifatý Oranlarýnda Deðiþiklik
Makine, teçhizat, demirbaþ ve taþýtlara ait tadil, bakým ve onarým hizmetlerde uygulanan (5/10) tevkifat oraný (7/10),
Fason olarak yaptýrýlan tekstil ve konfeksiyon iþleri, çanta ve ayakkabý dikim iþleri ve bu iþlere aracýlýk hizmetlerinde uygulanan (5/10) tevkifat oraný (7/10),
Temizlik, çevre ve bahçe bakým hizmeti alýmlarýna uygulanan (7/10) tevkifat oraný (9/10),
Baský ve basým hizmetlerinde uygulanan (5/10) tevkifat oraný (7/10),
Yük taþýmacýlýðý hizmeti alýmlarýnda tevkifat oraný (2/10),
Servis taþýmacýlýðý hizmeti alýmlarýnda tevkifat oraný (5/10)
Kamu özel iþ birliði modeli ile yaptýrýlan saðlýk tesislerine iliþkin iþletme döneminde sunulan hizmetlerde;
Yapým iþlerinde uygulanan (3/10) tevkifat oraný (4/10),
Temizlik, çevre ve bahçe bakým hizmetlerinde uygulanan (7/10) tevkifat oraný (9/10) olarak uygulanacaktýr.
Taþýmacýlýk Hizmetlerinde KDV Tevkifatý
KDV mükelleflerinin ve belirlenmiþ alýcýlarýn, yük taþýmacýlýðý hizmeti alýmlarýnda (2/10), servis taþýmacýlýðý hizmeti alýmlarýnda ise (5/10) oranýnda KDV tevkifatý uygulanacaktýr. Kargo iþletmeciði yetki belgesi sahibi mükellefler tarafýndan yapýlan kargo taþýma iþleri ise bu uyulamadan hariç tutulmuþtur.
Ýade taleplerini yerine getirilmesinde alýcý tarafýndan 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiþ olmasý þartý:
Tevkifat uygulamasýndan doða KDV alacaklarýnýn mükellefe iade edilebilmesi için, satýcýný tevkifat uygulanmayan KDV tutarýný 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan emiþ olmasý, alýcýnýn da yaptýðý tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV Beyannamesini veri dairesine vermiþ olmasý gerekmektedir.
Ýade taleplerinin yerine getirilmesinde ise alýcý tarafýndan 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiþ olmasý þartý aranmamaktaydý.
Yapýlan düzenleme uyarýnca, iade taleplerinin yerine getirmesinde, alýcý tarafýndan 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edile ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiþ olmasý zorunlu hale gelmiþtir.
Tevkifatlý fatura nasýl hesaplanýr?
Genel hatlarýyla normal ve irsaliye faturaya benzeyen tevkifatlý faturanýn tek farký, hesaplanan KDV miktarýnýn satýcý ve alýcý arasýnda bölüþtürülmesi ve ikisinden de alýnmasýdýr. Böylece KDV sorumluluðu yarý yarýya hem alýcýda hem de satýcýda olur. Bir örnek vermek gerekirse,
1000? tutarlý bir satýþ faturamýz olsun.
Faturaya oranýnda KDV ekleyelim ve faturanýn KDV tutarý 180?, genel toplamý ise 1180? olsun.
Bu durumda satýcý olarak 180? katma deðer vergisi ödemeliyiz.
Eðer tevkifat varsa ve kullandýðýmýz tevkifat oraný 5/10 ise 180 ?’lik KDV tutarýnýn 5/10'u yani yarýsý 90? eder. Bu durumda 90 ?’lik bu kýsým tevkif edilir ve ödenmesi konusundaki sorumluluk bizden alýcýya geçer. Artýk 90?'lik sorumluluk bizim, kalan 90 ?'lik sorumluluk da alýcýnýndýr.
Faturanýn genel toplamý, bizim için 1180 ?'den 1090 ?'ye inecektir.